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被繼承人重病期間提領存款無法證明用途者,仍應列入遺產課稅

7/11/2018

 
財政部臺北國稅局表示,依遺產及贈與稅法施行細則第13條規定,被繼承人死亡前因重病無法處理事務期間,若有舉債、出售財產或提領存款,而其繼承人對該項借款、價金或存款不能證明其用途者,該項借款、價金或存款,仍應列入被繼承人遺產總額課稅。
該局審理被繼承人甲君遺產稅案件時,發現被繼承人之子乙君於甲君死亡前1日,自甲君銀行存款帳戶提領現金計3,500,000元,未列入甲君遺產申報,經向醫院查得甲君於提款期間已意識不清,無自行處理事務能力,且繼承人未能說明提領該存款之用途,遂將該筆存款併計遺產課稅,並處罰鍰。乙君雖主張係被繼承人吩咐其代為提領後交被繼承人使用等語,惟仍無法提出提領存款為被繼承人使用之用途證明,該局乃駁回乙君復查申請。
  
​該局呼籲,多數納稅義務人誤以為於被繼承人生前以現金提領銀行存款,可免併計遺產課稅,而未留意遺產及贈與稅法施行細則第13條規定,重病無法處理事務期間提領存款,而無法證明資金用途者,該項存款仍應併計遺產課稅。

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