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營業人縱無營業行為及未購買統一發票,仍應申報當期銷售額及統一發票明細表,以免被加徵滯、怠報金

10/5/2018

 
營業人購入貨物時,未決定供作酬勞員工或交際應酬使用,並以進貨或有關損費科目列帳,其購買時所支付之進項稅額已申報扣抵銷項稅額,於轉作酬勞員工或交際應酬使用時,應按時價自行開立統一發票,並依據同法第19條第1項規定,其自行開立之統一發票扣抵聯所載明之稅額,皆不得扣抵銷項稅額。



舉例,甲公司購買商品100件,取得銷售額60,000元之統一發票,稅額3,000元。該公司以進貨科目列帳,且購入商品的進項稅額已申報扣抵,嗣後甲公司將該商品贈送給公司客戶,應按時價開立統一發票,該筆自行開立發票扣抵聯所載之稅額係屬交際應酬之性質,其稅額不得扣抵,且甲公司應於開立統一發票後,扣抵聯應自行截角或加蓋戳記作廢。

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